Częściowe odliczenie VAT od samochodu. W pierwszej kolejności opiszemy częściowe odliczenie VAT od samochodów osobowych, które ma miejsce w firmie. Przedsiębiorca, który korzysta ze swojego prywatnego samochodu także w przedsiębiorstwie, może odliczyć 50% VAT, który dotyczy poniesionych kosztów eksploatacyjnych. Przedsiębiorca kupił samochód osobowy za 49 200 zł brutto, w tym VAT 9 200 zł. Na potrzeby VAT uznał, że samochód służy tzw. działalności mieszanej. Zakup sfinansowano częściowo kredytem. Zgodnie z zapisami zawartymi w umowie bank w dniu uruchomienia kredytu pobrał prowizję oraz opłatę z tytułu ubezpieczenia kredytu. 75% – samochód osobowy wykorzystywany w celach służbowych i prywatnych. Oczywiście dotyczy to wyłącznie czynnych podatników VAT. Również w tym przypadku niezbędne jest prowadzenie ewidencji, w tym przypadku na rzecz podatku VAT, ale nie tylko, ponieważ wymaga to: prowadzenia kilometrówki do celów VAT, Samochód, którego przedsiębiorca jest współwłaścicielem można wprowadzić do majątku firmowego. Dokonuje się tego na podstawie takich dokumentów: umowa kupna sprzedaży lub umowa W art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy CIT podano natomiast, że nie uważa się za koszt uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej – jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą Przedsiębiorca ma prawo odliczyć podatek VAT od zakupu części samochodowych zakupionych w krajach UE w ramach WNT jeżeli zostaną spełnione określone warunki. Samochód musi być wykorzystywany w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W przypadku pojazdu osobowego przedsiębiorca musi ocenić, czy należy mu się całościowe . Z roku na rok coraz większa liczba przedsiębiorców decyduje się na zakup samochodu na firmę. Nic nic w tym dziwnego, ponieważ obecnie jest to świetny sposób na skuteczną optymalizację podatkową. Do takiego kroku zachęcają właścicieli działalności gospodarczych także korzystne sposoby finansowania. Leasing czy kredyt na auto? A może jest jakieś inne rozwiązanie? Przekonajmy się o tym! Sytuacja, gdy pracownik używa prywatnego samochodu do celów nadal się zdarza, ale już rzadziej niż jeszcze kilka lat temu. Wszystko dzięki atrakcyjnej ofercie kierowanej do firm, a dotyczącej możliwości nabycia pojazdu firmowego na przystępnych warunkach. Jak się okazuje, zakup samochodu osobowego na firmę jeszcze nigdy nie był tak prosty, jak teraz. Zakup samochodu na firmę - o czym warto wiedzieć, zanim podejmiesz decyzję? Przed podjęciem ostatecznej decyzji o zakupie samochodu na firmę warto rozważyć jak najwięcej możliwości. Najważniejszą kwestią jest zrozumienie i przeanalizowanie swoich potrzeb, a następnie dobór finansowania, które będzie dla firmy optymalne. Pamiętajmy, że samochód w firmie to spory wydatek i zawsze trzeba liczyć się z dodatkowymi opłatami takimi jak na przykład AC czy OC, które będzie trzeba ponieść. Dobrym rozwiązaniem na wstępnym etapie będzie symulacja leasingu, która pozwoli odpowiedzieć na wiele kluczowych pytań. Co bardziej się opłaca: Leasing, wynajem długoterminowy czy zakup auta za gotówkę? Jak sfinansować samochód na firmę? Kupno samochodu na firmę metody finansowania są różne, a wśród najpopularniejszych można wymienić oczywiście tradycyjny leasing, kredyt, najem długoterminowy. Niektórzy przedsiębiorcy decydują się również na zakup pojazdu firmowego za gotówkę, ale na tle pozostałych opcji jest to jedno z najgorszych rozwiązań. Jak już wcześniej wspomnieliśmy, jednym ze sposobów jest również użytkowanie prywatnego samochodu w celach służbowych i odpowiednie księgowanie jego amortyzacji. Popularnym ruchem jest również sięgnięcie po dofinansowanie do zakupu auta na firmę. Jak ubezpieczyć leasingowany samochód na firmę? Jeśli właściciel firmy zdecyduje się na przykład na leasing, może wykorzystać kalkulator leasingu samochodu, dzięki któremu dokona szacunkowych obliczeń całego zobowiązania. Pamiętajmy jednak, że nie są to ostateczne, lecz symulowane wartości. Właściwą ofertę może przedstawić wyłącznie leasingodawca i to po zapoznaniu się z konkretnym przypadkiem. Istotnym aspektem przy leasingu jest zadbanie o odpowiednie ubezpieczenie. Polisę OC musi wykupić bowiem posiadacz auta, czyli w tym przypadku leasingobiorca. Konieczne może okazać się również nabycie autocasco, a nawet NNW. Jaki samochód na firmę kupić – nowy czy używany? wady i zalety Samochody w leasing dla firm mogą być zarówno nowe, jak i używane. Który z nich warto wybrać? Wszystko zależy od potrzeb samego przedsiębiorcy. Jeśli ceni on sobie komfort oraz bezpieczeństwo transakcji, wówczas warto postawić na nowy samochód. Z drugiej strony zaletą używanych pojazdów jest ich niższa cena. Minusem jest oczywiście fakt, że nie zawsze można być pewnym historii użytkowania tego auta. Zakup samochodu na firmę umowa kupna-sprzedaży. Samochód na firmę a formalności Nabywając pojazd na własność i wpisując go do majątku przedsiębiorstwa należy liczyć się z szeregiem formalności, które trzeba spełnić, aby wszystko przebiegło zgodnie z prawem. Jedną z najważniejszych rzeczy jest prawidłowo sporządzona umowa sprzedaży samochodu. W dokumencie powinny znaleźć się takie informacje jak: dokładne oznaczenie stron, przedmiotu transakcji, wartości przedmiotu umowy oraz szczegółowych warunków, na których pojazd zmienia właściciela. Umowa służy nie tylko do celów dowodowych, ale także przydaje się przy kwestiach księgowych. Zakup samochodu na firmę - a odliczenie 100% podatku VAT od zakupu samochodu firmowego Samochód w leasingu a odliczenie VAT - czy to możliwe i na jakich zasadach? Kalkulator samochodu na firmę dostępny online nie zawsze obliczy należne podatki oraz inne zobowiązania związane z zakupem auta. Jak się okazuje, możliwość odliczenia VAT-u od zakupu samochodu jest uzależniona od tego, czy pojazdu używa się tylko w celach firmowych, czy także prywatnie. Od wydatków na zakup auta wykorzystywanego do celów mieszanych można odliczyć 50% VAT jeśli służy on tylko do zadań związanych z prowadzoną firmą - możliwe jest odliczenie 100% VAT. Samochód na firmę a ewidencja środków trwałych Każdy podatnik zgodnie z prawem jest zobligowany do wprowadzenia do ewidencji środków trwałych samochodu o wartości przekraczającej 10 000 zł (netto przy czynnych podatnikach VAT, brutto dla zwolnionych z VAT). Do sytuacji takiej dochodzi zarówno jeśli przedsiębiorca finansuje pojazd z własnych pieniędzy albo wyposaża firmę w samochód. Co jednak istotne, samochód może zostać wpisany do majątku firmy wyłącznie przy zastosowaniu leasingu finansowego. Amortyzacja samochodu na firmę jak działa i jakie są limity? Przy pojazdach firmowych przedsiębiorcy mają możliwość zastosowania dwóch metod amortyzacji: liniowej - okres odpisów amortyzacyjnych wynosi 60 miesięcy, stosuje się stawkę 20% z wykazu stawek ze stawką indywidualną - stosuje się przez 2,5 roku w przypadku pojazdów używanych (minimum pół roku używania przed nabyciem), stawka roczna wynosi tutaj 40% Wartością początkową jest kwota zakupu powiększona o opłaty dodatkowe, które poniesiono do dnia wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych. Można do nich zaliczyć przede wszystkim opłatę rejestracyjną; koszty załadunku, przeładunku, wyładunku czy wprowadzenia do obrotu; a nawet koszty transportu oraz ubezpieczenia w drodze. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu Ryczałt a samochód na firmę - jeśli pracownik korzysta w celach firmowych z własnego pojazdu, ma prawo do tego, aby pracodawca zwrócił mu koszt jego eksploatacji. Bierze się wówczas pod uwagę stawkę za 1 km przebiegu pojazdu. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest również ważne w kontekście samochodu firmowego. W ewidencji powinny znaleźć się informacje o przebiegu tras. Pozwala to później na odliczenie wydatków eksploatacyjnych (20%) oraz całego VAT-u. Maksymalny koszt samochodu na firmę - jaki jest i co się opłaca? W przepisach polskiego prawa nie znajdziemy informacji o tym, jak drogi samochód może nabyć przedsiębiorca. Jego cena ma jednak znaczenie na płaszczyźnie podatkowej. Jeśli wartość pojazdu osobowego przekracza 20 000 euro w przeliczeniu na złotówki według kursu NBP z dnia przekazania go do używania, w kosztach uzyskania przychodu można uwzględnić wyłącznie odpisy amortyzacyjne do kwoty 20 000 euro. Czy kilometrówka dla samochodu w leasingu jest obowiązkowa? Na tak postawione pytanie można odpowiedzieć wyłącznie: to zależy. Jeśli pojazd jest używany do celów mieszanych, leasingobiorca nie ma obowiązku sporządzania kilometrówki, ponieważ i tak odlicza 50% podatku VAT. Ewidencja przebiegu pojazdu sprawdzi się jednak jeśli przedsiębiorca zamierza odliczyć 100% VAT-u. Koszty uzyskania przychodu zakupu samochodu na firmę Auto firmowe z zagranicy - czy takie również można odliczyć? Zakup samochodu na firmę a podatek dochodowy - jaka jest w tym przypadku zależność? Tego rodzaju pytania padają bardzo często zarówno w kontekście wzięcia pojazdu w leasing, jak i bezpośredniego zakupu. Jeśli mowa o kosztach uzyskania przychodu przy zakupie pojazdu, można zaliczyć do nich środki poniesione na eksploatację auta firmowego. Mamy tutaj do czynienia z dwoma limitami: 75% przy użytku mieszanym pojazdu osobowego oraz 100% w przypadku użytku wyłącznie do celów firmowych. Jeśli na przykład przedsiębiorca finansuje zakup samochodu kredytem, wówczas do kosztów zmniejszających zobowiązania podatkowe może dopisać odsetki od rat kapitałowych. Aby dane koszty mogły zostać prawidłowo zaksięgowane muszą być w odpowiedni sposób udokumentowane, a przedsiębiorca ma obowiązek wykazania, że wydatki te zostały poniesione w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia źródła przychodu. Pomoc ifirma Pojazdy Rozliczanie samochodu osobowego firmowego Ostatnia aktualizacja: 1 rok temu w Pojazdy Spis treści: 1. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego do roku 2. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego od roku 1. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego do roku Od 1 kwietnia 2014 zmieniona ustawa o podatku VAT zakłada, że samochód osobowy, szczególnie w firmie będącej jednoosobową działalnością gospodarczą, jest przez jej właściciela wykorzystywany zarówno do celów służbowych jak i prywatnych – po połowie. Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące: w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 20 tys. euro – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy), jak i wydatki eksploatacyjne w całości są kosztem, w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych, wszystkie wydatki związane z eksploatacją samochodu są zaliczane w całości w koszty, ale od 1 kwietnia 2014 możemy odliczyć tylko 50% podatku VAT od zakupu paliwa i innych wydatków eksploatacyjnych, ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 20 000 euro, jest kosztem tylko w części. Przeliczenia na złote należy dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia. Przykład: Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 95 000 zł. Wartość składki AC – 5 000 zł. Kurs sprzedaży ogłoszony przez NBP, z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia 4,0375 zł. 20 000 euro x 4,0375 zł = 80 750 zł. Obliczenie proporcji: (80 750 zł x 100%)/95 000 zł = 85%. Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 85% = 4 250 zł. Wprowadzanie samochodu do ewidencji w serwisie Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy” “Pojazdy” ➡ “+dodaj pojazd”:: “Samochód osobowy: Zakup na fakturę” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT. “Samochód osobowy: Zakup na inny dokument” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża. “Samochód osobowy”➡ “lub wprowadź samochód: firmowy” – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach: gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego. Możliwe metody amortyzacji: indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych. Wprowadzając pojazd używany lub ulepszony możemy wybrać korzystniejszą metodę amortyzacji (liniowa indywidualna dla ŚT używanych lub ulepszonych) oraz stawkę amortyzacji 40% (zamiast 20%). ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy, ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej. 3. Jednorazowa amortyzacja – od 2018 roku jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy. 2. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego od roku Od 1 stycznia 2019 przedsiębiorcy będą mieli dwie możliwości zaliczania do kosztów podatkowych wydatków związanych z bieżącą eksploatacją samochodów osobowych firmowych: 100%: jeżeli prowadzona będzie ewidencja potwierdzająca wykorzystywanie pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej podatnika, 75%: dla samochodów wykorzystywanych również do celów niefirmowych. Nie zmieniają się natomiast zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym (art. 86a ustawy o VAT). Przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku od towarów i usług wykazanego na fakturze, niezależnie od tego, jaką część faktury zaliczy do kosztów podatkowych. Co ważne, podane wyżej limity uwzględniają również VAT, który nie może zostać odliczony Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące: w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 150 000 zł* – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy). w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych, od 1 stycznia 2019 wydatki związane z eksploatacją samochodu wykorzystywanego również do celów niefirmowych są zaliczane w koszty w proporcji 75%. ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 150 000 zł*, jest kosztem tylko w części. ubezpieczenie OC, NNW jest kosztem podatkowym w całej wartości. Nie jest objęte limitem, tak jak ubezpieczenie AC. *Do końca 2018 roku limit ten wynosił 20 000 euro. Przeliczenia na złote należało dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia. Przykład: Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 250 000 zł. Wartość składki AC – 5 000 zł. Obliczenie proporcji: (150 000/250 000) = 60%. Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 60% = 3 000 zł. Wprowadzanie samochodu do ewidencji w serwisie Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy” “Pojazdy” ➡ “+dodaj pojazd”:: “Samochód osobowy: Zakup na fakturę” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT. “Samochód osobowy: Zakup na inny dokument” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża. “Samochód osobowy”➡ “lub wprowadź samochód: firmowy” – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach: gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego. Możliwe metody amortyzacji: indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych. Uwaga! W związku ze zmianą przepisów ustawy o Podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), od 1 stycznia 2021 roku została zmieniona definicja używanego środka trwałego. Aby środek trwały mógł zostać uznany za używany, podatnik powinien udowodnić, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy ( lub 60 miesięcy w przypadku budynków i budowli). Wprowadzając pojazd używany lub ulepszony możemy wybrać korzystniejszą metodę amortyzacji (liniowa indywidualna dla ŚT używanych lub ulepszonych) oraz stawkę amortyzacji 40% (zamiast 20%). ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy, ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej. 3. Jednorazowa amortyzacja – od 2018 roku jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy. Czy ten artykuł był pomocny? Powiązane artykuły Przedsiębiorcy mają w swoich środkach trwałych pojazdy samochodowe, do których najczęściej zaliczają się samochody osobowe, ale nie tylko. Zakup pojazdu musi być prawidłowo udokumentowany i zaksięgowany w podatku dochodowym i w podatku VAT jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem. Przy księgowaniu faktur VAT zakupu pojazdów trzeba znać podstawowe przepisy, które regulują ten temat. Zakup samochodu na fakturę – omówione zagadnienia: 1. Definicja pojazdu samochodowego 2. Zakup pojazdu na fakturę VAT 3. Sposób wykorzystania pojazdu samochodowego w działalności 4. Wartość pojazdu samochodowego ograniczenia w podatku dochodowym 5. Rozliczenie zakupu przez podatnika zwolnionego z VAT Definicja pojazdu samochodowego Nasze rozważania rozpoczniemy od zdefiniowania pojęcia “pojazd samochodowy”. W ustawie o podatku od towarów i usług przez pojazd samochodowy należy rozumieć pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Natomiast w ustawie Prawo o ruchu drogowym pojazdem samochodowym będzie pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, jednak określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego. W tym układzie do pojazdów samochodowych można zaliczyć: samochody motocykle quady skutery w zależności od posiadanych cech Zakup pojazdu na fakturę VAT Faktura VAT jest najbardziej powszechną formą dokumentowania zakupu pojazdu samochodowego. Na fakturze powinny być zawarte informacje, których wymaga ustawa o VAT, przede wszystkim: imiona i nazwiska lub nazwę podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, numer identyfikacji podatkowej na potrzeby podatku VAT – NIP, datę wystawienia, kolejny numer, stawkę podatku VAT, kwotę należności ogółem. Szczegółowy wykaz danych, jakie powinna zawierać faktura VAT znajduje się w ustawie. Sposób wykorzystania pojazdu samochodowego w działalności Przed zaksięgowaniem faktury zakupu pojazdu, w przypadku samochodu o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5t, przedsiębiorca musi zadeklarować, czy taki samochód będzie wykorzystywał tylko w działalności gospodarczej, czy w sposób mieszany – w działalności i prywatnie. Od tej decyzji będzie zależało czy odliczy 100%, czy 50% podatku VAT od zakupu, a to z kolei wpłynie na wartość pojazdu w podatku dochodowym: 100% odliczenia VAT – jeżeli przedsiębiorca zdecyduje, że pojazd samochodowy będzie wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej wówczas po dopełnieniu określonych formalności będzie mógł dokonać takiego odliczenia. Wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu samochodowego będzie ujęta w ewidencji środków trwałych w kwocie netto wynikającej z faktury. 50% odliczenia VAT – jeżeli przedsiębiorca zdecyduje, że pojazd samochodowy będzie wykorzystywany w sposób mieszany – w działalności i prywatnie wówczas będzie mógł dokonać odliczenia 50% VAT. Wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu samochodowego będzie stanowiła sumę kwoty netto wynikającej z faktury i 50% kwoty niepodlegającego odliczeniu podatku VAT. Ograniczeniu w odliczeniu podlega również podatek VAT naliczony w przypadku zakupu pojazdu samochodowego na drodze importu z kraju poza UE lub zakupionego w UE i rozliczanego jako wewnątrzwspólnotowe nabycie. Wartość pojazdu samochodowego – ograniczenia w podatku dochodowym Od 2019 roku zmieniły się limity amortyzacji samochodów osobowych – uległy podwyższeniu z kwoty euro dla samochodów elektrycznych i euro dla pozostałych samochodów. Obecnie odpisy amortyzacyjne są ograniczone tylko do tej części wartości auta, która nie przekracza: równowartości zł – dla samochodów z napędem elektrycznym, równowartości zł – dla pozostałych samochodów. W ewidencji środków trwałych nie trzeba ujmować samochodu o wartości początkowej poniżej zł. Można go ująć bezpośrednio w kosztach działalności gospodarczej. Podobnie traktuje się pojazd o wartości wyższej, gdy okres jego użytkowania nie przekracza 1 roku. Przykład 1 Przedsiębiorca kupił samochód osobowy o wartości początkowej netto zł, VAT zł. Zdecydował, że samochód będzie wykorzystywał w sposób mieszany w prowadzonej działalności, a więc z prawem do odliczenia 50% VAT. Wyliczenie: zł x 23% VAT = zł zł x 50% = zł – kwota VAT do odliczenia zł + zł (kwota podlegająca odliczeniu w VAT) = zł Limit do naliczania odpisów amortyzacyjnych w PIT: zł/ zł = 84,0807% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. Przykład 2 Założenia takie same jak w poprzednim przykładzie, ale przedsiębiorca zdecydował, że będzie wykorzystywał samochód tylko w działalności gospodarczej z prawem do odliczenia VAT 100%. zł – VAT do odliczenia Limit do naliczania odpisów amortyzacyjnych w PIT: zł/ zł = 93,75% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. Rozliczenie zakupu przez podatnika zwolnionego z VAT W przypadku przedsiębiorcy, który korzysta ze zwolnienia przedmiotowego lub podmiotowego w VAT do rozliczenia w podatku dochodowym będzie potrzebna wartość brutto faktury. W przypadku takiego przedsiębiorcy również obowiązują limity do odpisów amortyzacyjnych w wysokości zł i zł. Przykład 3 Przedsiębiorca zwolniony z VAT zakupił samochód osobowy za kwotę zł brutto. W takiej sytuacji limit do odpisów amortyzacyjnych będzie wynosił: zł / zł = 88,2353% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. ▲ wróć na początek Przeczytaj również: Zmiana przeznaczenia samochodu osobowego będącego środkiem trwałym – konsekwencje na gruncie podatku PIT UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. W prawie każdej firmie znajdują się samochody osobowe. Korzystają z nich zarówno właściciele przedsiębiorstw, jak i ich pracownicy. Zgodnie z ustawą VAT, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, za samochód osobowy uznaje się pojazd o masie nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu maksymalnie dziesięciu osób, wraz z kierowcą. To, w jaki sposób są użytkowane, ma wpływ na sposób rozliczania kosztów eksploatacji. Inaczej rozlicza się auto wpisane do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej, a inaczej na podstawie kilometrówki. Odmiennie wygląda to także w przypadku leasingu i wynajmu. Różnice te mają swoje odzwierciedlenie w wysokości podatku dochodowego oraz VAT. Odliczenie VAT od samochodu osobowego Jeżeli auto wprowadzone jest do ewidencji środków trwałych w firmie, może być wykorzystywane wyłącznie do celów służbowych. Czynny podatnik VAT uzyskuje prawo do pełnego, 100% odliczenia tego podatku od kosztów zakupu samochodu. Musi to jednak odpowiednio udokumentować. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym druk VAT-26 w ciągu siedmiu dni od daty poniesienia wydatku. Samochód można zakwalifikować do środków trwałych, jeżeli jego wartość początkowa jest wyższa niż 10000 zł, jest kompletny i zdatny do użytku przez minimum rok. Konieczne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu oraz wprowadzenie regulaminu użytkowania go w firmie. Zapoznać się z nim muszą wszyscy pracownicy. W przypadku korzystania z pojazdu do celów prywatnych wpisanie go do środków trwałych może zostać zakwestionowane. Urzędy skarbowe podchodzą bardzo restrykcyjnie do przestrzegania sposobu korzystania z samochodu. Nawet jednorazowe użycie do celów prywatnych skutkuje zakwestionowaniem i utratą prawa do pełnego odpisu. Odliczanie 100% VAT jest prawem przedsiębiorcy, który każdej chwili może z niego zrezygnować, przechodząc na użytkowanie mieszane i rozliczanie 50% kosztów. Rys. 1 źródło: Podatnik ma prawo do odliczenia całej kwoty VAT także w przypadku nabycia towarów instalowanych w pojazdach i usług związanych z tymi towarami, jeżeli ich przeznaczenie jasno wskazuje, że ma to zastosowanie wyłącznie do prowadzonej działalności. Jeżeli przedmiotem działalności gospodarczej podatnika jest odpłatne oddawanie do użytkowania w leasing, dzierżawę, sprzedaż wyprodukowanego pojazdu, odsprzedaż czy najem, wtedy przysługuje 100% odliczenia VAT. Nie jest też konieczne prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Jak odliczyć VAT od samochodu osobowego? 50% VAT obowiązuje od 1 kwietnia 2014 roku do końca 2019 roku na samochody wykorzystywane zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. Tego sposobu rozliczania nie trzeba zgłaszać w urzędzie skarbowym i nie ma konieczności prowadzenia ewidencji. Do kosztów wlicza się 50% wartości netto faktury oraz 50% nieodliczonego podatku VAT. Niezgłoszony do urzędu skarbowego samochód to automatycznie użytek mieszany. Odliczenie VAT od samochodu jest limitowane i wszelkie koszty eksploatacji, takie jak konserwacja, naprawa, badania techniczne, myjnia, koszt parkingu, opłata za autostradę itp. stanowią 50% odliczenia kwoty podatku. Rys. 2 źródło: Odliczenie kosztów VAT od paliwa Odliczenie VAT od paliwa zależy od tego, czy auto wpisane jest do ewidencji środków trwałych, znajduje się w leasingu, czy stanowi własność prywatną, użytkowaną na rzez firmy. Rachunki za paliwo do samochodu osobowego, wciągniętego do środków trwałych pozwalają odliczyć 100% VAT. Konieczne jest jednak prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Musi ona zawierać numer wpisu, dane osoby użytkującej pojazd, pojemność silnika, numer rejestracyjny auta, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę przejechanych kilometrów, stawkę za kilometr, a także kwotę przemożenia kilometrów przez stawkę i koniecznie podpis kierowcy. Dopiero tak udokumentowane wydatki za paliwo można uznać za koszty prowadzenia działalności. Inaczej rzecz się ma w przypadku auta niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i prywatnego pojazdu wykorzystywanego do celów służbowych. Jeżeli pojazd służy do celów mieszanych, można odliczyć 50% podatku VAT, a nie całość. Pozostałą część prawo pozwala wliczyć w koszty uzyskania przychodu i rozliczyć w podatku dochodowym. Tu niezbędne jest ustalenie faktycznego przebiegu pojazdu. Dokładna ewidencja pozwala rozliczyć limit kilometrówki i wyliczyć 50% VAT. W ten sam sposób rozlicza się także umowy użyczenia auta, krótkoterminowe, dzierżawy oraz samochody zastępcze. Podstawą wpisania wydatków na paliwo do kosztów jest kilometrówka. Bardzo ważne jest, by faktury za paliwo wykazywały numer rejestracyjny pojazdu, na który poniesiono nakład pieniężny. Co prawda ustawodawca zniósł taki obowiązek, jednak dzięki temu łatwiej jest uzasadnić uprawnione odliczenie. W przypadku leasingu samochodu osobowego decydującą kwestią jest sposób jego użytkowania. Jeżeli pojazd służy wyłącznie do celów służbowych i jest zgłoszony do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26, wówczas można odliczyć 100% VAT. Jeżeli natomiast służy do celów mieszanych – tylko 50%. Za kluczowe dla określenia rodzaju danego pojazdu na gruncie podatkowym jest spełnienie definicji ustawowej. Samochód osobowy w przepisach podatkowych Ustawa o CIT oraz ustawa o PIT zawierają własną definicję samochodu osobowego na gruncie podatkowym odmienną od ustawy prawo o ruchu drogowym. Zgodnie z tą definicją jako samochód osobowy rozumiany jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o VAT (pojazd pogrzebowy oraz bankowóz typu A i B) Zobacz procedurę w LEX: Wydatki związane z samochodem a VAT > Dodatkowo, należy zaznaczyć, że dla pojazdów wskazanych w lit. a oraz b ich kwalifikację jako pojazd niebędący samochodem osobowym na gruncie ustaw podatkowych stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań. Wpis w dowodzie rejestracyjnym samochodu bez znaczenia? W świetle powyższego, uznać należy, iż za kluczowe dla rodzaju danego pojazdu na gruncie podatkowym jest spełnienie definicji ustawowej. Sam wpis w dowodzie rejestracyjnym stanowi potwierdzenie istnienia pewnych cech konstrukcyjnych. Ponadto, zgodnie ze stanowiskiem sądów administracyjnych (przykładowo: wyrok WSA w Krakowie z 11 marca 2021 r. sygn. I SA/Kr 1213/20 oraz wyrok NSA z 10 października 2019 r. sygn. I FSK 1492/17) wpis w dowodzie rejestracyjnym czy zaświadczenie o badaniu technicznym nie powinny przesądzać o korzyściach podatkowych wynikających z kwalifikacji danego pojazdu za ciężarowy czy osobowy tj. prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT czy rozliczenia pełnych kosztów podatkowych. Zobacz również:Coraz trudniej odliczyć cały VAT od samochodów i paliwa >>Firmowe samochody wciąż źródłem niejasności podatkowych >> Odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu W przypadku samochodów osobowych odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia pojazdu nie stanowią kosztu uzyskania przychodu w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: 225 000 zł w przypadku samochodów osobowych elektrycznych oraz 150 000 zł w przypadku pozostałych pojazdów. Odpisy amortyzacyjne od samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Składki na ubezpieczenie samochodu W przypadku samochodów osobowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodu składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (nie dotyczy składek ubezpieczeniowych OC i NNW). Składki na ubezpieczenie samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem niezależnie od ich charakteru. Czytaj w LEX: Wydatki eksploatacyjne związanie z używaniem samochodów a odliczenie VAT na przykładach > Opłaty leasingowe Dodatkowo, w odniesieniu do samochodów osobowych nie stanowią również kosztu uzyskania przychodu opłaty dotyczące umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku samochodów elektrycznych niniejszy limit zostaje zwiększony do 225 000 zł. Wskazane opłaty dotyczące samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Czytaj w LEX: Samochód w ewidencji księgowej na przykładach > Wydatki eksploatacyjne Jednocześnie, nie stanowi również kosztu uzyskania przychodu 25 proc. poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej (przykładowo: paliwo, serwis, zmiany opon) - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (działalność mieszana). Wydatki eksploatacyjne dotyczące samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Definicja samochodu osobowego na gruncie VAT Definicja samochodu osobowego na gruncie ustawy o VAT jest analogiczna jak w podatku PIT/CIT. Również – analogicznie jak w PIT/CIT – za samochody ciężarowe uznaje się te, których DMC jest większa niż 3,5 tony. Oznacza to, że przy definiowaniu samochodu dla celów VAT sam zapis w dowodzie rejestracyjnym nie ma znaczenia (liczy się definicja ustawowa). Zapis ten będzie miał jednak znaczenie w niektórych przypadkach, gdy będzie chodziło o pełne odliczanie VAT. Zobacz linię orzeczniczą w LEX: Dodatkowe badanie techniczne jako warunek pełnego odliczenia VAT od wydatków na pojazd samochodowy > Pojazdy samochodowe o DMC powyżej 3,5 ton Jeżeli pojazd ma powyżej 3,5 ton (a więc uznawany jest za samochód ciężarowy na gruncie VAT) zakupy z nim związane są rozliczane na zasadach ogólnych, a więc w zakresie, w jakim będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługiwać będzie pełne prawo do odliczenia VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Oznacza to, że w przypadku tych pojazdów brak jest obowiązku przeprowadzenia jakiś dodatkowych badań technicznych czy uzyskiwania w dowodzie rejestracyjnym adnotacji (VAT-1 albo VAT-2). Pojazdy samochodowe o DMC do 3,5 ton Inaczej wygląda sytuacja w przypadku pojazdów samochodowych do 3,5 ton. Tutaj obowiązuje reguła ogólna, zgodnie z którą kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku VAT wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT); chodzi oczywiście o nabycie takiego pojazdy, leasing lub jakiekolwiek zakupy towarów (np. paliwa) lub usług (np. myjnia, serwisy, przejazdy autostradami) na potrzeby tych pojazdów. Ograniczenie to nie dotyczy jednak pojazdów samochodowych wykorzystywanych wyłącznie na cele związane z działalnością gospodarczą. Za takie pojazdy – na podstawie art. 86a ust. 4 ustawy o VAT – uznawane są pojazdy, których: sposób wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją ich przebiegu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością jest nieistotne. W pierwszym przypadku, podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (np. najmowanego/leasingowanego wraz z jego kosztami typu paliwo, myjnia, opony), która potwierdzi sposób wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej (nie może z tej ewidencji wynikać, że pojazd używany jest na inne cele niż gospodarcze), oraz musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego specjalną informację (druk VAT-26). Czytaj w LEX: Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 na przykładach > W drugim przypadku ustawodawca wymienia cały szereg pojazdów, które generalnie mogą być traktowane jako „pojazdy ciężarowe” dla VAT ze względu na swoje cechy techniczne/konstrukcyjne. Będą to np. pojazdy z podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków albo posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu czy też niektóre pojazdy specjalne. Jednak urzędnicy skarbowi nie są specjalistami od pojazdów, więc spełnienie tych warunków/kryteriów – nie licząc pojazdów specjalnych – będzie musiało wynikać z zaświadczenia wydanego przez okręgową stację kontroli pojazdów, która powinna przeprowadzić dodatkowe badanie techniczne i ewentualnie potwierdzić spełnianie tych wymogów konstrukcyjnych, a także odpowiedni wpis w dowodzie rejestracyjnym (VAT-1 albo VAT-2). Jeżeli w dowodzie rejestracyjnym taka adnotacja się nie pojawi, organy podatkowe mogą chcieć pozbawić podatnika prawa do pełnego odliczenia VAT. W praktyce może zatem zdarzyć się tak, że podatnik zakupi taki „pojazd ciężarowy” w jednym miesiącu (np. w marcu), natomiast adnotację w dowodzie uzyska w kolejnym (np. w kwietniu). Pojawić się może wówczas pytanie o prawo podatnika do odliczenia podatku VAT za okres przed uzyskania adnotacji: 50 czy 100 proc.? Stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych jest odmienne Dobra wiadomość jest taka, że sądy administracyjne – w przeważającej części – stoją na stanowisku, że przeprowadzenie badania technicznego, uzyskanie zaświadczenia oraz adnotacji w dowodzie rejestracyjnym ma charakter wyłącznie formalny/dowodowy i jego brak nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia 100 proc. VAT. Dla podatników oznacza to, że jakiekolwiek opóźnienie w przeprowadzeniu badania technicznego czy uzyskanie adnotacji w dowodzie rejestracyjnym nie powinno pozbawiać ich prawa do pełnego odliczenia podatku VAT, gdyż samochód spełniał kryteria od początku, tylko dowód na to został zdobyty później (tak wyrok WSA w Olsztynie z 17 marca 2016 r., sygn. akt I SA/Ol 54/16). To podejście jest oczywiście słuszne i racjonalne. Organy podatkowe zajmują jednak odmienne stanowisko. Ich zdaniem, do momentu uzyskania zaświadczenia wydanego przez stację diagnostyczną oraz uzyskania właściwej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym, podatnik nie może odliczyć 100 proc. kwoty podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z samochodem ciężarowym/specjalnym (tak interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 14 października 2019 r., nr Mateusz Pietranek, doradca podatkowy z zespołu podatków dochodowych GWW Monika Lewińska, konsultant podatkowy z zespołu podatku VAT GWW ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.

samochód osobowy na firmę vat